Раздел находится тут http://t-toner.ru/category/kartridzhi-dell/

Картридж к принтеру Dell 1700

Тут 

Фотографии хранят воспоминания. Они позволяют нам запомнить, какими мы были, они сберегают для нас светлые моменты жизни, поэтому, потратив немалую сумму на съемку и печать фотографий, неразумно экономить на том, от чего в первую очередь будет зависеть, как эти фотографии будут выглядеть, и как долго они будут храниться, а это во многом обуславливается выбором фотобумаги. Сегодня домашнему пользователю доступно профессиональное качество фотоотпечатка с продукцией ProfiLine.

Фотобумага ProfiLine производится на современных производственных линиях заводов в Швейцарии, Германии, Японии c использованием новейших технологий. Мы предлагаем качественную продукцию по доступной цене, воплощая девиз ProfiLine – СОВМЕЩАЯ ЛУЧШЕЕ.

Сегодня ассортимент ProfiLine насчитывает более 40 видов фотобумаг, пленок, самоклеющейся фотобумаги и пленки, а также специальных видов фотобумаги - термопереводной, магнитной, холста. Вся бумага и пленка упакована в картонные коробки с еврослотом и возможностью многократно открывать и закрывать коробку, обеспечивая сохранность содержимого.

Каждая пачка фотобумаги/пленки ProfiLine содержит подробную инструкцию с рекомендуемыми установками принтера, что позволяет получить отпечатки наилучшего качества.

Продукция ProfiLine представлена следующими позициями:

• матовая фотобумага
• глянцевая и высокоглянцевая фотобумага
• микропористая фотобумага глянцевая, сатин и веленевая
• пленки для струйной и лазерной печати
• переводная термобумага для темной и светлой ткани
• магнитная фотобумага
• холст
• самоклеящиеся пленки и фотобумага
• материалы для широкоформатной печати

Фотобумага - это материал, специально разработанный для печати фотографий, графических изображений и иллюстраций. Она обладает свойством быстро впитывать чернила. Кроме того, фотобумага имеет специальное покрытие, предохраняющее отпечаток от внешних воздействий. Благодаря особому составу, фотобумага обеспечивает высокое разрешение изображений (вся фотобумага ProfiLineимеет разрешение от 2880 dpi до 5760 dpi) . Мы предлагаем наиболее удобные форматы фотобумаги: 10*15, А4, по 25 и 50 листов, пленки по 20 листов, холст и магнитную бумагу по 5 и 10 листов.

Все производители рекомендуют использовать именно струйные принтеры для печати фотоизображений, поэтому вся выпускаемая фотобумага в основном предназначена для аппаратов такого типа.

Матовая бумага

Основное отличие матовой бумаги – полное отсутствие бликов, благодаря чему изображение способно удерживать внимание человека, не утомляя глаза. Линии на отпечатках высококонтрастны, а цвета имеют характерную для этого типа бумаги бархатистую глубину. Кроме того, на бумаге не остаются видимые отпечатки пальцев.

В отличие от других видов фотобумаги, матовая бумага не имеет защитного внешнего покрытия, соответственно, подвергается воздействию окружающей среды. Отпечатки рекомендуется хранить в альбомах или под стеклом.

Печатать на матовой фотобумаге можно как водорастворимыми, так и пигментными чернилами. Однако печать пигментными чернилами будет более яркой и насыщенной, так как частицы пигмента остаются на поверхности бумаги, а водный краситель проникает в слои бумаги.

Матовая фотобумага бывает односторонней и двусторонней, где обе стороны предназначены для струйной печати. Двусторонние бумаги удобны при создании альбомов, портфолио, презентаций и т.п. 

Выпускаются матовые фотобумаги ProfiLine форматом 10х15 и А4, по 25 и 50 листов, плотностью от 110г/м до 230г/м.

Глянцевая фотобумага

Этот тип бумаги имеет гладкую блестящую поверхность. Глянцевая фотобумага считается наилучшим материалом для печати фотореалистичных изображений, т.к. она наиболее четко передает оттенки цветов и мельчайшие детали. На ней можно печатать только водорастворимыми чернилами. Пигментные чернила использовать не рекомендуется, так как частицы пигмента остаются на поверхности глянцевого слоя, не «зацепляясь», из-за чего изображение смазывается.

Состоит фотобумага из основы (подложки) или непосредственно бумаги, имеющей определённую структуру, от неё в основном зависит вес, толщина и прочность листа. Основа содержит клей, который вводится внутрь основы или наносится на поверхность, чтобы стянуть волокна. С обеих сторон (сверху и снизу) она защищена слоями полиэтилена. Выше находится грунтовочный слой, над которым расположен принимающий слой, непосредственно впитывающий краситель. Завершается все защитным слоем, препятствующим негативному воздействию солнечных лучей, света и озона на изображение.

Глянцевая бумага также бывает двусторонней, оборотная сторона может быть глянцевая или матовая. Данная бумага очень удобна при составлении презентаций и альбомов, когда на глянцевой стороне можно распечатать фотографию, а на матовой - цветную информацию, графики и т.п.

Выпускается глянцевая фотобумага ProfiLine форматом 10х15, А4 по 25 и 50 листов плотностью от 140г/м до 260г/м.

Микропористая фотобумага

Высококачественная фотобумага со специальным микропористым покрытием, которое, благодаря своим свойствам, обеспечивает максимально реалистичное изображение, сравнимое с традиционной фотографией.

Благодаря микропористому покрытию чернила быстро впитываются, равномерно распределяются и моментально высыхают.

На ней можно печатать как водорастворимыми, так и пигментными чернилами.

Микропористая фотобумага представлена в нашем ассортименте глянцевой фотобумагой, сатином с атласной поверхностью, с фактурной поверхностью и веленевой фактурной фотобумагой.

В отличие от простой глянцевой, на микропористой глянцевой фотобумаге частицы пигмента закрепляются в микропорах верхнего слоя, и изображение не смазывается.

Один из видов микропористой фотобумаги – это фотобумага со специальным покрытием «сатин». Верхний слой обладает приглушенным блеском, не дает резких бликов, имеет бархатистую глубину. Имитирует матовую поверхность. Обеспечивает реалистичное воспроизведение цветов с точной передачей всех оттенков, четкую печать мельчайших фрагментов. Отличительной особенностью фотобумаги является то, что на фотографиях не остаются видимые отпечатки пальцев.

Похожими преимуществами обладает веленевая фотобумага, ее отличительной чертой является особая фактура поверхности.

Выпускается микропористая глянцевая, сатин и веленевая фотобумага ProfiLine форматом 10х15, А4 по 25 и 50 листов плотностью 260г/м.

Пленки для струйной и лазерной печати имеют особое покрытие, благодаря которому обеспечивается превосходная контрастность и четкость изображений, точная цветопередача и устойчивость отпечатка. Пленки используются для изготовления презентационных слайдов и рекламных материалов. Этот материал предназначен для большинства типов черно-белых и цветных струйных принтеров и пригоден для печати пигментными и водорастворимыми чернилами. Изображения на них устойчивы к внешним воздействиям, долговечны. Пленки антистатичны и термостабилизированы. Ассортимент пленок ProfiLine включает прозрачные и белые, золотистые и серебристые металлизированные пленки, наиболее удобного и востребованного формата А4.

Переводная термобумага ProfiLine предназначена для переноса изображения на белую, светлую или темную ткань. Термобумага имеет покрытие, специально разработанное для струйной печати, оно обеспечивает яркую и точную цветопередачу. Этот тип бумаги подходит для печати с применением водорастворимых и пигментных чернил. Бумага проста в использовании: при помощи утюга изображение легко переносится на изделие из хлопчатобумажной или смесовой ткани, как например, футболку, бейсболку, шорты, салфетку, полотенце, платок, а также на тканевые коврики для мышей. Допускается машинная стирка изделия при температуре воды не более 40°С.

Магнитная фотобумага обеспечивает фотографическое качество и яркость цвета. Позволяет создавать свои собственные магнитные фотографии, календари, визитные карточки и рекламную продукцию. Магнитная бумага легко разрезается ножом или ножницами без повреждения магнитных свойств.

Холст представлен двумя видами - глянцевый плотностью 220 г/м и матовый плотностью 380 г/м. Подходит для печати водорастворимыми и пигментными чернилами. Предназначен для печати фотографий, репродукций картин. Идеален для печати пейзажей, натюрмортов и портретов.

Самоклеющаяся бумага и пленка. Самоклеящаяся бумага ProfiLine предназначена для изготовления разнообразных лейблов, этикеток и т.п. Данный тип бумаги имеет клеевую основу, которая обеспечивает хорошее сцепление с неровными, неполяризованными поверхностями даже при низких температурах.

Материалы для широкоформатной печати на плоттерах предназначены для изготовления полноцветных плакатов, афиш, постеров с фотографическим качеством. Изображения, напечатанные на широкоформатной фотобумаге, используются при оформлении выставочных стендов, интерьеров офисов, торговых точек и т.д.

Мы предлагаем следующие материалы ProfiLine для струйных плоттеров: белая глянцевая бумага, самоклеющаяся бесцветная прозрачная пленка, самоклеющаяся белая матовая пленка, банерное полотно белое матовое полипропиленовое.

Подводя итог, ещё раз напомним достоинства продукции ProfiLine для фотопечати:

• насыщенность красок;
• естественная цветопередача;
• четкая передача полутонов и оттенков;
• четкость печати мельчайших деталей;
• равномерная плотность штрихов;
• разрешение бумаги до 5760 dpi;
• быстрое впитывание и высыхание чернил;
• отсутствие растекания чернил при печати;
• совместимость со всеми распространенными моделями струйных принтеров.

Вы всегда можете ознакомиться с качеством и ассортиментом нашей фотобумаги и пленок, заказав у Вашего менеджера тестовый набор или каталог фотобумаги.

По материалам с сайта ProfiLine 

Памятка продавцу совместимых картриджей ProfiLine

Рассмотрим преимущества использования струйных картриджей ТМ ProfiLine^®.
Струйная печать – какая она бывает
Принцип струйной печати основан на формировании изображения каплями чернил, выплескиваемых из отверстий печатающей головки (дюз). Размер капель у некоторых принтеров с высоким разрешением может доходить до 5 пиколитров (1 пиколитр= 1/100000000 части литра). 
Ниже даны особенности печати некоторых оригинальных струйных картриджей.

Совместимые картриджи ProfiLine, в которых чернильница объединена с печатающей головкой (HP, Lexmark, некоторые картриджи Canon), представляют собой восстановленные картриджи. Берется корпус от использованного оригинального картриджа, тестируется в производственных условиях на отсутствие трещин и повреждений, производится его чистка и полная замена всех составляющих, картридж заполняется новыми чернилами. Совместимые картриджи, которые представляют собой чернильницу, - это новые картриджи, произведенные с нулевого цикла, с новым корпусом. 

ProfiLine – торговая марка совместимых расходных материалов, зарегистрированная в России. 

В настоящее время линейка струйных картриджей ProfiLine насчитывает около 150 наименований струйных картриджей ProfiLinе. Это продукция для принтеров Epson (78), Canon (29), HP (33), Brother(8), Lexmark (2).

• Как оригинальные, так и совместимые картриджи после использования можно заправлять чернилами. В большинстве картриджей используются чернила на водной основе. Однако ряд картриджей НР, Canon, Epson заправлены пигментными чернилами. Различный состав чернил обеспечивает разницу в качестве печати, определяет вид бумажного носителя при печати. Рекомендуется использовать для каждого картриджа свой тип чернил. Это обеспечивает лучшую цветопередачу и высокое качество печати. Существуют универсальные чернила, которые подходят для заправки широкой линейки картриджей, но не всех. Для заправки картриджей в домашних условиях в ассортименте ТМ ProfiLine есть заправочные комплекты на одну заправку. Для заправки картриджей в сервисных центрах в ассортименте ТМ ProfiLine есть чернила в литровых упаковках и по 250 мл.
• Многие картриджи Epson последнего поколения имеют электронный чип, который показывает расход чернил в картридже при эксплуатации принтера. Такие картриджи заправить невозможно без обнуления чипа. В ассортименте ТМ ProfiLine есть универсальные перепрограмматоры, которые обнуляют чип картриджа, не изменяя его свойств, после чего пустой картридж можно заправлять чернилами и использовать повторно. Перепрограмматоры снабжены инструкцией по применению.
• Для очистки и профилактики головок струйных картриджей существуют специальные чистящие картриджи и промывочные жидкости. Последние есть в ассортименте ТМ ProfiLine в расфасовке по 100 мл и в литровых бутылках. Есть также чистящие картриджи ТМ Print-Rite.
• Картриджи ProfiLine проходят жесткий контроль качества при производстве. Картриджи ProfiLine производятся на крупнейших заводах, специализирующихся на производстве расходных материалов, высокое качество которых подтверждено Международными стандартами (ISO) – 9001, 9002 и 14001.
• Картриджи ProfiLine, как правило, в 2-3 раза дешевле оригинальных. Среди совместимой продукции ТМ ProfiLinе занимает среднеценовую нишу. Цена любого картриджа складывается из трёх составляющих:
  1) цены комплектующих - собственно ёмкости для чернил, каковой и является картридж (в нашем случае – для принтера Epson), цена на комплектующие совместимых брэндов может отличаться в два раза; 
  2) цены чернил – на мировом рынке представлены чернила для струйных картриджей, отличающиеся по цене в 15 (!) раз; 
  3) цены чипа – может отличаться у картриджей разных производителей в два раза. (производятся на одном из крупнейших в мире заводов).
• Картриджи ProfiLine имеют такую же емкость, как и оригинальные. Более того, большая часть картриджей ProfiLine для НР имеет увеличенную емкость по сравнению с оригинальными картриджами – не в ущерб качеству.
• Важным преимуществом картриджей ProfiLine являются чернила, используемые в них. Яркость и светостойкость чернил, которыми заправлены картриджи, обеспечивают отличную цветопередачу и четкость рисунка и идеально подходят для распечатки цифровых фотографий.
• Первое, что бросается в глаза потребителю - это упаковка.

Упаковку струйных картриджей ProfiLine выделяет следующее:

	1) единый стиль всей продукции  2) указание модели картриджа  3) меры предосторожности, условия хранения  4) наличие полного перечня совместимых устройств  5) указано количество цветов  6) еврослот  7) плотный картон  8) трехслойное лаковое покрытие
	9) емкость (указывают не все производители)  10) наличие знаков соответствия экологическим стандартам и возможности вторичной переработки  11) сертификация производства  12) штрих-код (необходимое условие в розничной торговле)  13) срок годности  14) страна происхождения  15) гарантия  16) размер упаковки соответствует размеру картриджа (важно для клиентов, оплачивающих объем при доставке – им не приходится платить за воздух)  17) информация на русском языке на упаковке
	Преимущества внутренней упаковки  18) насечка, для того, чтобы легко вскрыть упаковку  19) герметичность - фольга или пластик (со сменой вендорами упаковки на пластик наши поставщики также перешли на этот тип упаковки)  20) защитный стикер («Сорви меня»)  21) инструкция на русском языке

Итак, совместимые картриджи ProfiLine сопоставимы с оригинальной продукцией по качеству, экономически более целесообразны и способны обеспечить бесперебойный рабочий цикл любому принтеру. Стильный синеоранжевый дизайн коробки и ее максимальная информативность выгодно выделяют картриджи ProfiLine среди прочей совместимой продукции. 

При продаже струйного картриджа Вам помогут следующие рекомендации по взаимодействию с покупателем. 

1. Рекомендуем помочь покупателю определить, какой именно картридж ему нужен. Если покупатель знает номер оригинальной модели картриджа, то нужно найти такой же номер в ассортименте картриджей ProfiLine. Если покупатель знает марку принтера, то по таблице совместимости найти, какой картридж подходит к данному принтеру. Уточнить на упаковке в списке совместимости, есть ли среди перечисленных моделей принтеров требуемый.  
2. ОБЯЗАТЕЛЬНО нужно подсказать покупателю, что в упаковку вложена инструкция по эксплуатации картриджа. Главное отличие совместимого картриджа от оригинального заключается в следующем: до того, как вставить картридж в принтер, необходимо УДАЛИТЬ желтый предохранительный стикер (с оригинальным картриджем этого делать не надо). Как правило, 90% обращений по поводу того, что картридж не печатает, происходит именно из-за того, что был не удален предохранительный стикер. Именно он закрывает отверстие, которое обеспечивает доступ воздуха в картридж, что необходимо для начала печати.
3. При переходе с совместимого картриджа альтернативного бренда на картридж ProfiLine ОБЯЗАТЕЛЬНО предварительно сделать цикл очистки принтера (по встроенной в принтер программе). При условии смены оригинального картриджа или картриджа ТМ Colouring на картридж ТМ ProfiLine проводить очистку не обязательно: состав продукции практически идентичен и на качестве печати отрицательно не скажется. 
4. ОБЯЗАТЕЛЬНО рекомендовать покупателю после установки картриджа ProfiLine сделать цикл очистки принтера (по встроенной в принтер программе). Если тест получается качественный, то можно печатать. Если нет – цикл очистки необходимо повторить.  
5. Подсказать покупателю, что если чернила в головке принтера засохли, и цикл очистки не помогает, необходимо промыть головку промывочной (очищающей или восстанавливающей) жидкостью.  
6. Предупредить покупателя, что при использовании совместимых картриджей авторизованные сервисные центры не берут принтеры на гарантийный ремонт (но только авторизованные). После истечения гарантийного срока (как правило, год) уже не имеет значения, какой картридж использовать.  
7. Если у покупателя возникнут проблемы с эксплуатацией картриджа ProfiLine (принтер не может распознать картридж, показывает отсутствие чернил, не печатает и т. д.), мы безоговорочно примем этот картридж обратно, поменяем на новый или вернем деньги. Если подобная проблема возникает с оригинальным картриджем, то сначала требуется получить заключение авторизованного сервисного центра с характеристиками неисправности, только после этого можно осуществить замену продукции.

Преимущества чернил для струйных картриджей ТМ ProfiLine

Компания РМ предлагает более 200 наименований чернил для струйных картриджей и заправочных комплектов. В ассортименте есть:

- универсальные чернила, предназначенные для целой линейки картриджей

- специализированные – для определённой модели или нескольких моделей картриджей, когда к отпечатку предъявляются ещё более высокие требования по качеству.

Мы предлагаем чернила в упаковках:

- 1 литр для HP, Canon, Epson и Lexmark (универсальные и специализированные)

- по 250 мл для HP, Canon, Epson и Lexmark (универсальные и специализированные)

- по 100 мл для HP, Canon, Epson и Lexmark (универсальные)

- заправочные комплекты в виде рефилок и шприцей на 1 заправку - для Canon, Epson, HP и Lexmark (универсальные и специализированные)

- комплекты для заправки на 2-3 раза – в бутылочках по 40 мл (4 цвета, универсальные).

Уникальная позиция в ассортименте чернил - Комплект чернил ProfiLine для заправки струйных картриджей. В состав комплекта входят четыре бутылочки с чернилами на водорастворимой основе емкостью по 40 мл. (black, cyan, magenta, yellow), шприцы с иглами для заправки картриджей;  шило; сверло; вакуумная помпа; стальные шарики, самоклеящиеся полоски, самоклеящиеся клапаны; перчатка; салфетка; инструкция.

Комплект очень удобен в использовании. Подробная инструкция на русском языке не позволит Вам ошибиться.

Преимущества чернил  Profiline для струйных картриджей: широкий ассортимент чернил, высокое качество, оптимальная цена, различные фасовки (литровые, флаконы, заправочные комплекты), удобство использования, герметичная упаковка, инструкция на русском языке, гарантии при использовании. 

Преимущества СНПЧ ProfiLine:

1) Заводская сборка систем - в отличие от большинства других производителей и продавцов СНПЧ ProfiLine - это заводское качество, надежность и гарантия, что подтверждено сертификатом ICO  9001

2) Картриджная система печати - это технически современная, надежная система со специальными картриджами, имеющими зоны стабилизации давления и обратный клапан на выходном отверстии картриджа, который препятствует вытеканию чернил при установке или снятии. Система проста в установке и эксплуатации.

3) Полная комплектация - Мы предлагаем свои покупателям готовый заправленный комплект СНПЧ в собранном виде, в фирменной коробке, готовый к установке на принтер и эксплуатации.

Обратите внимание - т.к. другие производители как правило предлагают СНПЧ не в полной комплектации, и Вам придется дорабатывать их самостоятельно и возможно докупать дополнительные материалы. Учитывая, что сборка системы требует высокой квалификации - мы рекомендуем покупать только собранные СНПЧ с гарантией! 
4) Наличие в ассортименте широкой линейки чернил ProfiLine и Colouring позволяет осуществлять последующую заправку СНПЧ. 

5) Надежность ProfiLine – ТМ ProfiLine известна с 2000 года и на протяжении 10-ти лет, мы предлагаем нашим покупателям только высококачественный товар по доступным ценам. Накопленный опыт позволяет предлагать на рынок технически совершенный и качественный товар.

В ассортименте ТМ ProfiLine представлены 12 моделей СНПЧ для принтеров Epson (7), Canon (4), HP (1) с водными чернилами. 

Преимущества расходных материалов для матричных принтеров: высококачественные комплектующие, отличная пропитка ленты, плотность ленты в картриджах точно соответствует типам картриджей, в которых она используется; ультразвуковая сварка шва ленты и бесшовные ленты; длина ленточки в картридже соответствует заявленной оригинальным производителем. Под торговой маркой ProfiLine мы предлагаем более 30 наименований популярных матричных картриджей для Epson, Mannesmann Tally, Oki, Olivetty, Hundai, Panasonic, Citizen, Fujitsu, Star и более 30 ленточек различных модификаций. 

Картриджи для лазерных принтеров и копировальных аппаратов ProfiLine представлены ассортиментной линейкой более 80 наименований. Их преимущество – широкая линейка совместимости: ассортимент лазерных картриджей Profiline соответствует 96 моделям оригинальных лазерных картриджей.

Дистрибьюторы ТМ ProfiLine заботятся о качестве своей продукции и постоянно делают все необходимое для ее усовершенствования.  C августа 2008 года началась реализация программы «ПЕЧАТЬ КАЧЕСТВА», в рамках которой производится предпродажное тестирование лазерных картриджей на самом современном оборудовании. 

Выигрышные характеристики тонеров ProfiLine - качественные  компоненты, однородность и дисперсность, количество и качество отпечатков, ресурс фотобарабана. Мы предлагаем 45 позиций тонеров ПрофиЛайн для HP (36), Epson (1), Canon (4),  а также универсальные тонеры на Rank Xerox, Lexmark и Samsung (3) 

Преимущества фотобарабанов Profiline: у них такой же срок эксплуатации, как и у оригинальных фотобарабанов. Фотобарабаны ProfiLine производятся и разрабатываются на европейских заводах, они проходят жесткий контроль качества при производстве. Так что можно уверенно сказать, что такие фотобарабаны сочетают высокое качество по выгодной цене. В ассортименте ProfiLine фотобарабаны для катриджей Canon, HP, Sumsung, Sharp, Lexmark, Rank Xerox Phaser, Brother, Toshiba, Ricoh Aficio. 

Среди широкого ассортимента расходных материалов для фотопечати, предлагаемых компанией РМ, выигрышно представлена фотобумага Profiline. Ее отличает разнообразие, различные виды фасовок и форматов, высокое качество, высокая белизна, естественная цветопередача, разрешение до 5760 dpi, яркость изображения, насыщенность цветов, четкая передача полутонов и оттенков, четкость печати мельчайших деталей, равномерная плотность штрихов, быстрое впитывание и высыхание чернил, чернила не растекаются при печати, высококачественное воспроизведение растровых точек, совместимость со всеми типами струйных принтеров. Сегодня ассортимент ProfiLine насчитывает около 60 наименований фотобумаги и пленок, упакованных в картонную коробку (новая упаковка с декабря 2009 года) с запоминающимся рисунком:

• Матовая мелованная бумага для струйной печати различной плотности
• Глянцевая фотобумага для струйной печати
• Высокоглянцевая фотобумага для струйной печати
• Микропористая фотобумага (глянцевая, сатин, фактурный сатин, веленевая)
• Пленки для струйной и лазерной печати (в т.ч. золотистые, серебристые, прозрачные, матовые, рельефные и самоклеящиеся)
• Холст
• Магнитная фотобумага (матовая и глянцевая)
• Двусторонняя фотобумага для струйной печати: матовая/матовая, матовая/глянцевая, глянцевая/глянцевая
• Переводная термобумага (для светлого и темного текстиля)
• Материалы для широкоформатной печати

В ассортименте ProfiLine представлена серия очистительных средств нового поколения «ProfiLine Clean» для компьютеров и оргтехники.

Линия «ProfiLine Clean» включает в себя различные чистящие спреи по 250 мл, влажные и сухие безворсовые салфетки, предназначенные для обработки различных поверхностей из стекла, пластика и металла. 

Чистящие средства ProfiLine обладают: антистатичным, дезинфицирующим и антибактериалным эффектами. Специальные средства для очистки оргтехники не содержат спирт, не испортят технику, обладают высокими очистительными характеристиками, снижают статическое электричество, освежают и дезинфицируют. 

Под ТМ ProfiLine выпускаются носители информации различных форматов:

- CD-R с характеристиками 700Mb/80min, 48x, 52x ,

- CD-RW с характеристиками 700Mb/80min,  4-12x,

- DVD-R, DVD+R, DVD+RW с характеристиками 4,7Gb/120min, 4х и 16х.

Формат R используется для однократной записи информации, RW - для однократной и многократной записи. CD и DVD ProfiLine производятся по новейшим европейским технологиям. Производственный процесс включает 100% контроль качества. Высокую степень защиты информации обеспечивает нанесение дополнительных специальных покрытий, которые повышают устойчивость CD и DVD ProfiLine к внешним воздействиям. 

В  ассортименте ТМ ProfiLine присутствует такая товарная группа как компьютерные аксессуары. Это копихолдеры, портмоне, боксы, конверты для CD, DVD, рассчитанные на количество носителей от 1 до 100 штук. 

Отдельная товарная группа - сетевые фильтры ProfiLine, которые совмещают в себе 5 универсальных розеток для российских вилок и вилок евростандарта с заземляющим контактом, защиту от импульсных помех до 600Вт, защиту от короткого замыкания, защиту от превышения максимально допустимой мощности 2,5 кВт, корпус из экологически чистого и негорючего пластика, удобные крепежные отверстия, тумблер питания со светодиодной индикацией, сетевой кабель и вилку евростандарта, автоматический предохранитель от перегрузок на 10 А. 

Это далеко не вся продукция ТМ ProfiLine, предлагаемая компанией РМ. Вся продукция сочетает в себе высокое качество по оптимальной цене и удобство при эксплуатации.

Дистрибьюторы ТМ ProfiLine обеспечивают своих партнеров широким спектром рекламных материалов для оформления розничных точек, торговых залов, офисов, проведения акций и презентаций ТМ ProfiLine. 

Уникальное предложение – Справочник продавца, в котором содержится подробная информация по всем группам расходных материалов для оргтехники, ответы на часто задаваемые вопросы, а также методические материалы по мерчендайзингу продукции ProfiLine. 

Маркетинговые программы и акции:

1. Программа авторизации (постоянно действующая)

1. Программа регионального ритейл-партнерства (постоянно действующая)
2. Акции для оптовых клиентов (регулярно проводятся, примерно 1 раз в квартал)
3. Распродажа товара для оптовых клиентов (постоянно присутствует в ассортименте)
4. Акции для розничных клиентов в регионах (разрабатываются и проводятся индивидуально для клиентов)
5. Семинары и презентации в регионах как для местных клиентов, так и для обучения продавцов (могут проводиться по желанию клиента)
6. Еженедельная акция – лот дня: ходовые товары ТМ ProfiLine и ТМ Colouring по СУПЕР-низким ценам

По материалам с сайта Profiline

Рады предложить Вам новинки в ассортименте продаваемой нами продукции - тонер Tomoegawa. Это тонер высокого качества по приемлемым ценам!

Уже доступен к заказу.

Тонер РФ для Xerox P8e/P8ex/3110/3117/3122/3124/3125 Samsung ML1210/1440/4100 85г TG

Тонер РФ для Xerox P8e/P8ex/ 3100/3110/3117/3122/Lexmark E310/Samsung 1210/1440/4100 160г TG

Тонер РФ для Xerox P8e/P8ex/ 3100/3110/3117/3122/Lexmark E310/Samsung ML-1210/4100 200г TG

Тонер РФ для Xerox P8e/P8ex/ 3100/3110/3117/3122/Lexmark E310/Samsung ML-1210/4100 1000г TG

Преимущества АП 2388 «Service Vacuum» 3M:

в пылесосе установлен мощный двигатель; 
пылесос имеет две скорости (мощности) - 800Вт., и 1200 Вт; 
пылесос обеспечен гарантией 12 месяцев; 
имеются в продаже запасные части и комплектующие: двигатель, набор шлангов, фильтры. 
В пылесос Аеротон АП 2388 «Service Vacuum» устанавливаются фильтры (Тип 1, Тип 2) 3M фирмы Katun или аналогичные.

Тонерный пылесос «Service Vacuum» АП 2388 предназначен для очистки оргтехники от пыли как при техническом обслуживании и ремонте, так и для очистки остатков рассыпавшегося тонера. Также пылесос применяется для заправки картриджей, для чего имеются в комплекте разные насадки.

Пылесос «Service Vacuum» Аеротон АП 2388 выполнен в переносном варианте в виде кейса с ручкой. Внутри в сложенном виде помещаются все насадки, шланг и шнур питания.

Данное решение немаловажно, так как часто сервисному инженеру приходится работать на выезде.

Пластик, из которого изготовлен тонерный пылесос «Service Vacuum» Аэротон АП 2388, рассеивает электростатические заряды, уменьшает опасность повреждения чувствительного электронных элементов, также защищает сервисного инженера от воздействия электростатических разрядов.

В комплект тонерного пылесоса не входит фильтр. Его необходимо приобрести отдельно. (смотрите в сопутствующих).

Технические характеристики тонерного пылесоса «Service Vacuum» АП 2388

Расход воздуха номинальный...................1,5 м.куб/**мин 
Разряжение на входе номинальное..........16кПа 
Потребляемая мощность...........................не более 1100Вт 
Напряжение питания..................................220В 
Частота тока...............................................50Гц 
Режим работы............................................периодический 
Емкость фильтра по тонеру......................не более 1кг 
Степень защиты корпуса...........................IP31 
Габаритные размеры..................................не более 200x485x260мм 
Масса...........................................................не более 5,0кг 
Отличия тонерного пылесоса АП 2388 от 3М:

--в пылесосе АП2388 две скорости: максимальная и уменньшеная, в 3М - только максимальная. На практике уменьшенная скорость мало используется;

--по габаритам пылесос АП2388 немного больше за 3М (примерно на 1 см.);

--по шуму на первый взгляд пылесос АП 2388 немного шумнее за 3М;

--двигатель в пылесосе АП2388 немного меньше по диаметру (примерно на 1см.) чем в 3М; принцип крепления двигателя немного разный (в 3М намного проще). двигатели взаимозаменяемые только с доработками, при этом двигатель 3М в пылесос АП2388 не станет по габаритам.

--насадки немного отличаются, но не существенно;

--в пылесосе АП2388 в схеме питания двигателя вмонтирована плата (для обеспечения двухскоростного режима), в 3М нет плат - двигатель и включатель.

--в двигателе от АП2388 ротор вращается на закрепленных подшипниках, в двигателе 3М подшипников нет - только запрессованные втулки.

Если о надежности 3М многие могут судить по прошествии 5 и более лет использавания, то пылесосы АП2388 не могут похвастаться такой историей так как на рынке недавно, но все равно за более чем двухлетнюю историю рекламаций практически нет.

Купить данный пылесос можно сдесь   так же Фильтр для пылесоса 3M (Type 1) тонкая очист  и  Фильтр для пылесоса 3M (Type 2) станд. очист (SV-MPF2)

Заказчик: «Архитектурный центр №13», г. Тараз
Дилер: «Акцент»

Тараз — один из древнейших городов Казахстана, упоминание о нем можно найти в китайских источниках середины 1 в. до н.э., когда он уже играл важную торговую роль на трассе Великого Шелкового пути. Время сохранило немало прекрасных старинных памятников на территории города. Но, как любой другой город, Тараз живет и развивается. «Архитектурный центр №13» - одно из тех архитектурных бюро, задача которых, сохраняя историю, стоить будущее.

Ежедневная работа любого архитектурного бюро невозможна без печати фотографий, чертежей, планов. Держать большой пул техники, как правило, не выгодно: это дорого, да и требует много места. Для своей работы «Архитектурный центр №13» приобрел широкоформатный принтер Epson Stylus Pro 7700 (А1), способный решить все необходимые задачи: печать фотографий, чертежей, проектов. Тем более, что устройство Epson Stylus Pro 7700 было приобретено в рамках промоакции компании Epson, и владельцы центра получили в подарок офисное многофункциональное устройство Epson WorkForce Pro WP-4515DN для быстрой и экономичной печати черно-белой и цветной документации, а также копирования и сканирования в офисе.

Приобретение нового широкоформатного принтера не только позволило решить все задачи по профессиональной печати, но и значительно ускорить процесс работы. Epson Stylus Pro 7700 отличаются высокой скоростью и точностью печати. Микрокапли размером 3,5 пиколитра позволяют идеально точно воспроизвести даже самые тонкие линии и мелкие детали. Отпечатки принтера Epson Stylus Pro 7700 отличаются значительной светостойкостью и надолго сохраняют цвет и качество при любых условиях хранения и использования.

Набор пигментных чернил Epson UltraChrome VM обеспечивает отличную цветопередачу и широкий цветовой охват. Он содержит два вида черных чернил – для печати на глянцевых и матовых носителях. Картриджи с двумя видами черных чернил устанавливаются одновременно, и принтер автоматически выбирает чернила, наиболее подходящие для каждого конкретного материала. Это позволяет добиться максимального качества на любом типе носителя, будь то фотобумага с покрытием, холст или тонкая матовая бумага для печати графики.

От работы принтера во многом зависит выполнение «Архитектурным центром» заказа клиента, поэтому все должно быть быстро, просто и очень качественно. Epson Stylus Pro 7700 обладает рядом полезных в работе преимуществ. Новая система загрузки рулонов без вала упрощает процесс замены бумаги и занимает меньше места. Этот механизм позволяет работать с материалами любого типа, размеров и натяжения. Функция автоматического выравнивания бумаги существенно экономит время печатника, а новая, более прочная, система резки бумаги в считанные секунды обрезает любой тип бумаги, включая холсты.

Не менее важна и повседневная печать в офисе, которую обеспечивает Epson WorkForce Pro WP-4515DN, равно как и сканирование, и копирование. Использование раздельных картриджей повышенной емкости – их ресурс до 3400 страниц – обеспечивает экономичную печать больших объемов. Себестоимость печати серии Epson WorkForce Pro WP-4515DN составляет 50 копеек за монохромный отпечаток А4 и 1,50 руб. за цветной отпечаток А4, что на 50% ниже, чем на цветных лазерных принтерах и МФУ . При этом качество отпечатка и скорость сохраняются на очень высоком уровне.

Марина Валиева, архитектор «Архитектурного центра №13», очень довольна новым приобретением: «Благодаря Epson мы приобрели сразу два принтера: для решения рабочих задач центра и бэк-офиса. С Epson Stylus Pro 7700 значительно ускорился процесс распечатки проектов. Если прежде он мог занимать до нескольких часов, сейчас речь идет о минутах. И, конечно, экономичность принтера позволила нам существенно снизить затраты на печать, по-прежнему сохраняя контроль над процессом печати и не прибегая к помощи типографий и фотолабораторий. Не в меньшей степени мы довольны и нашим офисным МФУ Epson WorkForce Pro WP-4515DN. Оно отлично печатает большие объемы документации, а мы при этом значительно снизили наши расходы на печать».

по материалам с сайта: www.epson.ru

DOCFLOW — крупнейшая российская конференция-выставка по электронному документообороту и управлению информационными ресурсами. Компания Epson представляет на DOCFLOW 2012 удобное и эффективное решение по сканированию документов для малого, среднего и крупного бизнеса.

Epson GT-S55 (А4) и GT-S85 (А4) — это высокоскоростные компактные потоковые сканеры для повышения производительности и эффективности систем управления документами. Данные модели эффективно экономят рабочее пространство и удобны в использовании. Они обеспечивают быстрое потоковое сканирование множества документов различного формата от визитных и пластиковых карточек (толщиной до 1,5 мм) до документов формата А4 в электронные файлы высокого качества. Сканеры идеально подходят для бэк-офисов малого, среднего и крупного бизнеса, а также сферы финансов, государственного управления, здравоохранения, для государственных и частных архивов.

Epson WorkForce DS-30 (А4) — первый портативный сканер компании Epson. Это легкое и мобильное решение для работы с документами бизнес-пользователей, банковских сотрудников или торговых представителей вне офиса.

В линейке цветных планшетных сканеров для офиса компания Epson представляет два устройства: Epson GT-2500 (А4) и Epson GT-20000 (А3). Они предназначены для сканирования большого количества документов. Сочетание высокой скорости, надежности, широких возможностей по подключению и удобства использования делают эти сканеры отличным выбором для компаний, заинтересованных в выполнении больших объемов сканирования.

по материалам с сайта: www.epson.ru

Для самостоятельной заправки картриджа D104S нужны будут эти вещи: 

-нож 

-тонер 

-перчатки

-дрель 

-отвертка 

Шаг: 1
С правой стороны картриджа вы можете увидеть чип.

Шаг: 2
Левая часть почти сплошная.

Шаг: 3
Вместо привычных винтов, левая боковая крышка держится при помощи пластмассовых заклепок.

Шаг: 4
Так же держится и правая крышка с чипом.

Шаг: 5
Чтобы снять крышки заклепки необходимо срезать. В этом вам поможет строительный нож.

Шаг: 6
Далее при помощи тонкой отвертки снимаем правую крышку.

Шаг: 7
Аналогично поступаем с левой.

Шаг: 8
Так выглядят крышки изнутри.

Шаг: 9
Теперь нужно срезать заклепки, которые препятствуют разделению картриджа на две части.

Шаг: 10
После того, как заклепки были срезаны, снимаем верхнюю крышку.

Шаг: 11
Извлекаем ось фотобарабана.

Шаг: 12
Извлекаем фотобарабан.

Шаг: 13
После того как мы сняли фотобарабан извлекаем магнитный вал

Шаг: 14
Далее нам необходимо извлечь ракель. Сделать это можно при помощи крестовой отвертки. Нужно выкрутить всего 2 винта.

Шаг: 15
Сухой тряпкой без ворса очищаем вал и ракель.

Шаг: 16
После того как ракель и вал были очищены, установите их обратно в картридж.

Шаг: 17
Теперь переворачиваем картридж и извлекаем пробку отсека с тонером.

Шаг: 18
Далее одеваем воронку на бутылку с тонером и заправляем картридж. После закрываем отсек крышкой.

Шаг: 19
Не забудьте поменять чип картриджа.

Шаг: 20
После того как вы отрезали заклепки, вам необходимо сделать отверстия при помощи дрели.

Шаг: 21
Данные отверстия предназначены для винтов, которые будут держать крышки.

Шаг: 22
Также отверстия понадобятся для того, чтобы скрепить две половины картриджа.

по материалам с сайта: www.uninetimaging.com

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1.Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств

1.1.Организация учета денежных средств………………………………………6

1.2. Содержание аудита денежных средств………………………………..…. 11

1.3. Основы анализа денежных средств…………………………………..……15

Глава 2. Организационно-экономическая оценка деятельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

2.1. Общая характеристика предприятия………………………………………22

2.2. Экономическая деятельность МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» …..……..26

2.3 Анализ рентабельности предприятия………………………………………34

Глава 3. Организация учёта и анализа движения денежных средств в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

3.1 Организация учета денежных средств МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»…45

3.2 Совершенствование учета и движения денежных средств……………….66

Заключение……………………………………………………………………….70

Список использованных источников…………………………………………..72

Приложения……………………………………………………………………...75

Введение

          Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности бюджету, персоналу и прочим кредиторам.

          Целью любого предприятия является эффективное управление денежными потоками для устойчивого состояния предприятия.

          Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия устанавливает определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс. Денежный поток обеспечивает непрерывность процесса производства. Управлением денежным потоком требует принятия решений об оптимизации и планировании денежных средств, исходя из обоснованного компромисса между доходностью и риском. Денежные средства предприятия непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Потребность в денежных средствах для сферы производства и для сферы обращения неодинакова для разных видов хозяйственной деятельности и даже для отдельных предприятий одной отрасли. Потребность в денежных средствах определяется объемом производства, порядок реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами.

           Цель дипломной работы - рассмотреть теоретически и практически вопросы учета, аудита и анализа денежных средств организации.

                       Разработка рекомендаций по совершенствованию учета, анализа и аудита денежных средств для МГУП «МОСВОДОКАНАЛ».

         Поставленная цель определила необходимое решение ряда задач организационно экономический характер.

- теоретическое обобщение положений организации и методики ведения учета, анализа, аудита денежных средств;

- рассмотреть нормативные документы, регулирующие учет денежных средств;

- анализировать экономическое положение МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»;

- произвести анализ рентабельности предприятия;

- предложить рекомендацию по усовершенствованию учета денежных средств на предприятии;

          Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.

           Объектом является – МГУП «МОСВОДОКАНАЛ».

Методологической базой исследования являются такие общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение.

В теоретической части исследования использованы труды специалистов в области учета и анализа, таких как: Рабинович A.M., Васильев Д.В., Козырин А.Н., Верещага В.В., Симонова А.Н., Фролова И.В., Фролов С.П., Максимова Л.Н., Садикова И.А., Мирошникова П.А., Барышникова А.А., Васильев Д.В., Кожинов В.Я., Ковалева О.В., Рагуленко Т.М. и многих других.

          Нормативной основой работы явились действующие акты законодательства в сфере учета денежных средств и ведения кассовых операций, отношений хозяйствующего субъекта и банка, инструктивные материалы.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные мероприятия были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы непосредственно в практической его деятельности.

Глава 1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств

1.1. Организация учета денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Свободные денежные средства организации обязаны хранить в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные по чеку в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

На кассира возложено ведение кассовых операций и полная материальная ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий

и премий (в Районах Крайнего Севера - в течение 5 дней). Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).Эти формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством Финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г. (ред. от 03.05.2000).

Поступление и выдача денег оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер.

Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Заработную плату, стипендии, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы как по кассовым ордерам, так и по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и производит подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы по передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда (и другие приравненные платежи), регистрируются после их выдачи.

Оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег обязаны руководители предприятий, а также доставку из учреждения банка и сдачу в банк.

Обязанности кассира в организации при его отсутствии может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации. При этом с ним заключается договор о материальной ответственности.

Внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе производится в сроки, установленные руководителем организации. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. Если ревизией обнаружена недостача или излишек ценностей в кассе, в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Хранящиеся в кассе денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Каждая организация вправе открывать расчетные и другие счета в любом банке для осуществления всех видов расчетных и кассовых операций.

Предприятия, имеющие отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут открыть расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения этих подразделений.

Текущие счета дают возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно- производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов.

Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов одной организацией решался в различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994г. № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

Согласно п. 2 Указа Президента РФ от 21 марта 1995г. № 291, Указ Президента РФ от 23 мая 1994 №1006 был отменен, и организация снова получила возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Кроме расчетных счетов у предприятия в банках могут быть открыты валютные и специальные счета.

Предприятия могут открывать валютные счета в том случае, если у них имеются импортно-экспортные операции по обычной деятельности, т.е. экспорт продукции в другие страны или импорт определенного сырья для производства продукции. Также валютные счета могут быть открыты для каких-либо определенных целей, например кредиты в валюте, расчеты с поставщиками по разовым операциям (приобретение оборудования, технологических линий и т.п.).

Предприятие, открывшее валютный счет в банке, попадает под действие законодательства, регламентирующего обращение валюты в Российской Федерации и в соответствии с этим должно подчиняться определенным условиям работы с валютой.

Для учета денежных средств, выраженных в валюте, на предприятиях используется счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту – списание. К счету могут быть открыты два субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Валютный счет открывается только на одну из валют различных государств (доллары, марки, евро, юани и т. д.).

        Оценка денежных средств, выраженных в валюте, производится как в валюте, так и в рублевом эквиваленте. При зачислении средств на валютные счета оценку этих средств производит банк по курсу ЦБ РФ на момент зачисления. При этом согласно ранее действовавшему законодательству, если эти средства представляли собой выручку от реализации, банк самостоятельно реализовывал 75% от общей суммы в валютном выражении а остальные 25% зачислял на валютный счет.

1.2. Содержание аудита денежных средств

        Законом об аудиторской деятельности определено, что аудит - это проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации, касающейся финансово-хозяйственной деятельности предприятий с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

        Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами), аудиторскими фирмами, которые уполномочены объектами хозяйствования на его проведение. Аудит может проводиться по инициативе предприятий, а также в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

        Объем аудита отчетов определяется требованиями международных стандартов учета и соответствующих профессиональных органов. Аудит должен быть организован так, чтобы можно было учесть все аспекты объекта, относящиеся к отчету. Важность информации определяет сам аудитор. Аудитором может быть гражданин РФ, который имеет сертификат и лицензию на право осуществления аудиторской деятельности.

        В РФ, где рыночные отношения развиваются в ускоренном темпе, определенное место в сфере бизнеса принадлежит аудиторским фирмам, как отдельно для предпринимателей, так и для экономики в целом. Аудиторы по сути являются партнерами, то есть они имеют определенное количество клиентов и осуществляют аудит.

        В настоящее время действующая организационная структура многих аудиторских фирм может дать определенное представление об их построении:

- генеральный директор, или директор аудиторской фирмы;

- менеджер;

- аудиторы;

- специалисты по отраслям деятельности.

        Аудиторские фирмы, кроме проведения аудита, оказывают различные услуги:

- подтверждение достоверности и полноты годового баланса и отчетности предприятий независимо от формы собственности и вида деятельности;

- проверка и анализ финансового состояния предприятий различных форм собственности;

- проверка эмитентов ценных бумаг при регистрации эмиссии в Министерстве финансов РФ;

- аудиторское заключение при возбуждении вопроса о признании предприятия неплатежеспособным или банкротом;

- аудиторское заключение при ликвидации предприятий всех форм собственности;

- анализ проектов хозяйственной, финансовой, в том числе совместной деятельности на территории РФ и за ее пределами;

- консультации и экспертизы по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения, анализа финансово-хозяйственной деятельности и других видов экономико-правового обеспечения предпринимательской деятельности юридических и физических лиц;

- консультации по менеджменту и др.

         Процесс аудита, с целью более общего представления, состоит из планирования, оценки системы внутреннего аудита, аудиторских свидетельств, проверки бухгалтерской и финансовой отчетности, составления отчета. Аудиторские проверки, которые осуществляют

аудиторские фирмы, включают разработку модели и процедур. Обычно процесс аудита начинается с подготовительной работы с клиентами, на месте устанавливают условия работы, заключают договор, определяют договорную цену, назначают конкретного аудитора для выполнения договорных условий. В договоре определяется ответственность аудитора перед клиентом и клиента - за достоверность представляемой отчетности.

         Важное значение придается планированию и, в частности, изучению информации о бизнесе, оценке риска, оценке значимости, разработке общей методики, определению оптимального доверия внутреннему аудиту, разработке и проведению окончательного плана аудита. Составляются, если нужно, независимые тесты по конкретным операциям, проверке отчетности, результатам аудита, формулировке мнения, документированию проверок.

        Процесс аудита состоит из:

1. Планирование аудита.

2. Подготовительная работа аудиторов в фирме.

3. Оценка внутреннего аудита и риска.

4. Система контроля на объектах.

5. Аналитическая проверка.

6. Осуществление полных проверок хозяйственных операций.

7. Изучение финансовых документов и отчетов.

8. Проверка активов и пассивов.

9. Составление и подписание заключения.

10. Отчет перед акционерами.

         Аудиторы должны сохранять правило конфиденциальности информации. Аудит должен выполняться только компетентными специалистами.

           Цель аудита - это дать возможность аудитору выражать свое мнение в соответствии с законодательством и другими нормативными актами по оценке внутреннего контроля. Мнение аудитора и система учета позволяют установить достоверность финансовых отчетов, хотя аудитор отвечает за свое мнение по отчетам, но ответственность за них лежит на руководителях проверяемых объектов. Аудиторы должны быть высокими профессионалами, чтобы осознать сущность системы учета и внутреннего аудита, разбираться в оценках риска по контролю. Все это дает возможность аудиторам определять факторы риска и применять те методы проверок, которые должны дать нужный эффект.

         Важно также получить от предприятия официальное подтверждение о достоверности неясных вопросов по отчетности, кроме того, знать бизнес клиента, лиц, которые управляют бизнесом, объемы предприятия, его деловые операции. Особенно важно изучить систему учета клиента, знать элементы контроля, на которые аудитор хочет опереться в дальнейшем, а также свидетельства аудита.

          ВНУТРЕННИЙ АУДИТ - это, практически, внутриведомственный контроль самого предприятия. Предприниматели, заинтересованные в эффективной работе внутреннего аудита, постоянно сопоставляют затраты и выгоды для предприятия. Внутренний аудит большое внимание уделяет функционированию систем учета, их соответствию установленным нормативам и дает соответствующую оценку, а также рекомендации и советы по устойчивости финансового состояния предприятия. Именно от этого, а не от количества проверок зависит эффективность внутреннего аудита.

1.3. Основы анализа денежных средств

Важное условие эффективного бизнеса – достаточный объем денежных средств, а также умелое управление денежными потоками, поддержание их сбалансированности во времени и, как следствие этого, обеспечение ликвидности и платежеспособности компании. Проведение большей части хозяйственных операций организации связано с поступлением или выбытием денежных средств.

В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относятся расходы на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания и погашения кредиторской задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений.

Денежные средства используются для вложения затрат долгосрочного характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения. Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров, работ, услуг, поступления разного рода доходов (дивидендов, процентов) на вложенный капитал. Получение заемных денег служит объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Поскольку в системе российских нормативных документов, регламентирующих порядок учета и отражения в отчетности денежных средств организации, отсутствует их однозначное определение, то необходимо привести формулировки основных терминов, относящихся к

данной тематике, основываясь на обобщении отдельных российских инструктивных и литературных источников, а также опираясь на международные базовые термины, содержащиеся в МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Общее понятие «денежные средства организации» можно сформулировать следующим образом. Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

В МСФО 7 в отношении показателей, включаемых в данный отчет, сказано, что к ним относятся денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легкообратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком (нетто-результатом).

Понятие «денежный поток» является обобщающим и включает в свой состав большое количество разнообразных видов потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования организации. Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков.

Важная роль анализа денежных потоков, создающего основу для формирования эффективной политики в принятии управленческих решений руководством организации, обусловлена рядом причин:

• денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;
• денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;
• рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно-коммерческого процесса организации;
• эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;
• оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом;
• рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки, а также продажи продукции, товаров, работ, услуг, получению дополнительных доходов.

Недостаток денежных средств может оказать серьезное, негативное влияние на деятельность организации, результатом второго могут стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка.

Избыток денежных средств, также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег, влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации необходима постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Цель анализа денежных средств – получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

К задачам анализа денежных средств организации относятся:

• оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;
• оценка оптимальности денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;
• оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;
• оценка динамики потоков денежных средств;
• выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;
• выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;
• разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Отчет о движении денежных средств – информационная база анализа денежных потоков.

Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерских записях и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета «Отчет о движении денежных средств».

В виде самостоятельного документа отчет о денежных потоках организации в России, был введен в состав бухгалтерской отчетности, в 1996г. В настоящее время его формат в целом отвечает требованиям МФСО. В международной практике анализа денежных потоков организаций, в основе, которой лежит соблюдение требований МФСО, в частности МФСО 7 «Отчеты о движении денежных средств» принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности: текущей (производственно-коммерческой), инвестиционной и финансовой деятельности.

В Российской Федерации порядок раскрытия информации о денежных средствах организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43н. Рекомендуемый формат отчета, представлен в приказе Минфина России от 22.07.03 г. № 67н.

Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, положительных и отрицательных потоках денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели (производством продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг).

Инвестиционной признается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, а также их продажей.

Финансовой является деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и др.).

Каждая часть отчета, содержащая показатели денежных средств по трем видам деятельности, построена по единому принципу. Вначале отражаются, показатели (группа строк) отдельных видов поступлений денежных средств. Затем следует группа строк, содержащая показатели выбытия денежных средств. В конце каждой части приводится строка, которая отражает чистый денежный поток (разницу между притоком и оттоком) по той или иной деятельности. Величина чистого денежного потока позволяет установить избыточность или недостаток денежной массы в разрезе видов деятельности.

В форме № 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Отчет о движении денежных средств позволяет получить информацию:

• о способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;
• о способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;
• о возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной  хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;
• о влиянии на финансовое состояние организации, ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;
• воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;
• величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

Несмотря на полезность структуризации денежных потоков по трем областям деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), в соответствии с МСФО 7, не меньший интерес для анализа денежных потоков представляет информация о внутренних и внешних источниках финансирования организации и направлениях использования ее финансовых средств.

Внешние источники финансирования – рост величины собственного (в первую очередь уставного) и заемного капитала (прежде всего общей суммы кредитов и займов), а также их снижение.

К внутренним финансовым источникам относятся денежные средства на начало отчетного периода, притоки денежных средств от инвестиционной деятельности, выручка от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг и

иных долгосрочных финансовых вложений, и чистый денежный поток от текущей деятельности.

Последний является основным источником самофинансирования организации и поэтому должен составлять существенную долю в структуре внутреннего финансирования любого хозяйствующего субъекта.

Глава 2. Организационно – экономическая оценка деятельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

2.1. Общая характеристика предприятия

       Московское государственное унитарное предприятие «МОСВОДОКАНАЛ» – крупнейшая водная компания России, обеспечивает высококачественной питьевой водой и надежной системой канализования более 13 млн. жителей Московского мегаполиса – около 10% всего населения страны.

       Основные направления деятельности:

• производство питьевой воды;
• транспортировка и распределение воды;
• выработка электроэнергии;
• учет воды;
• работа с клиентами;
• сбор, транспортировка и очистка сточных вод;
• переработка отходов на промышленных комплексах;
• строительство и модернизация сооружений

       Уставом определены права и обязанности участников общества, юридический статус общества, а также в нем зафиксированы основные виды деятельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

• решение экологических проблем, возникающих при очистке природных сточных и промышленных вод;
• выполнение строительных и ремонтно-строительных работ;
• проектно-конструкторская и научно- исследовательская деятельность;
• производство товаров народного потребления и производственно-технического назначения, строительных материалов и изделий и пр.

  Всего в Уставе МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» зафиксировано более 30 видов деятельности, которое общество вправе осуществлять, при этом необходимо отметить, что данный перечень является открытым, поскольку в Уставе прямо указано, что «Деятельность общества не ограничивается вышеуказанным перечнем видов деятельности. Сделки, выходящие за пределы видов деятельности общества, но не противоречащие законодательству, признаются действительными. Лицензионные виды деятельности будут осуществляться после получения лицензии».

          В водоподготовке:

- Мембранная фильтрация на самой крупной в Европе и единственной в России Юго-Западной водопроводной станции

- Озоносорбция на гранулированных углях

          В очистке сточных вод:

- Технология биологического удаления биогенных элементов на блоке полумиллионной производительности Люберецких очистных сооружений
- Обеззараживание очищенных сточных вод ультрафиолетом на крупнейшем в мире блоке сооружений миллионной производительности

          В переработке и утилизации осадка сточных вод:

- Экологически чистая технология утилизации осадка с последующей рекультивацией и передачей территорий иловых площадок под жилищное строительство
- Производство почвогрунтов на основе водопроводных осадков
Создание питомника сирени на почвогрунтах с использованием осадков сточных вод

           В модернизации сетей:

- Метод протяжки сплошного пластикового рукава при санации дюкера напорного трубопровода диаметром 1400 мм.

            В удалении снега с городских территорий:

- Устройство снегосплавных пунктов на канализационных коллекторах

            В альтернативной энергетике:

- Выработка электроэнергии и тепла на тепловых электростанциях, работающих на биогазе очистных сооружений

- Использование тепловой энергии тепла сточных вод для автономного отопления и горячего водоснабжения производственных помещений

Основные товары, работы и услуги, реализуемые предприятием, это:

• продажа клапанов для магистральных водопроводов;

• продажа автоматических систем регулирования для защиты насосов;

• продажа агрегатов, насосных установок и водяных насосов;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и модернизации     насосов;

• торговые поставки химикатов для промышленной очистки воды.

        Организационная структура МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» может быть охарактеризована как линейная; основные структурные подразделения предприятия представлены на рис. 1.

Рис. 1. Основные структурные подразделения МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

         В настоящий момент МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» находится на общей (традиционной) системе налогообложения, что означает, что предприятие уплачивает всю предусмотренную законодательством совокупность налогов и сборов.

Адрес: 105005, Москва, Плетешковский пер., 3.

2.2. Экономическая деятельность МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

Проанализируем далее эффективность использования экономического потенциала МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» по данным внешней бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2010гг. и сведем итоги расчета рассматриваемых показателей в табл. 2.1.

Анализ данных, представленных в табл. 2.1., позволяет сделать следующие выводы.

Таблица 2.1.

Показатели эффективности использования экономического потенциала МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

1) Выручка предприятия в отчетном периоде (2010г.) возросла по сравнению с предшествующим периодом на 37914 тыс. руб. (темп прироста показателя +86,30%).

2) Прибыль от продаж в 2010г., напротив, уменьшилась на 108 тыс. руб. (темп снижения составил 21,60%). Данная тенденция (уменьшение прибыли от продаж на фоне роста выручки) говорит о превышении темпов роста расходов МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» над темпами роста выручки.

3) Прибыль до налогообложения также снизилась в отчетном году на 133 тыс. руб. (темп снижения -21,42%) по сравнению с 2009г., хотя она и больше, чем прибыль от продаж. Это говорит о том, что значительную часть своих доходов предприятие получает от операций, непосредственно не связанных с основной (уставной) деятельностью.

4) Среднегодовая стоимость активов (валюта баланса) у МГУП «Мосводоканал» увеличилась в 2010г. на 5737,5 тыс. руб. (+41,09%).

5) Основные средства по первоначальной оценке уменьшились на 143,5 тыс. руб. (-27,00%). Учитывая рост выручки, это привело к существенному увеличению показателя фондоотдачи (на 128,29 руб. / руб.) и, соответственно, снижению фондоемкости (на 0,01 руб. / руб.). Рентабельность использования основных средств также возросла на 6,96%.

        6) Оборотные активы предприятия в анализируемом периоде возросли на 5881 тыс. руб. (темп прироста +43,83%), возросла и величина их важнейшей составляющей – материально-производственных запасов (на 1060,5 тыс. руб.; темп прироста показателя +60,88%). Соответственно, коэффициенты их оборачиваемости существенно увеличились (на 0,97 и 3,99), а коэффициенты закрепления – снизились. Для предприятия это благоприятная тенденция, поскольку она означает сокращение срока оборачиваемости оборотных активов и материально-производственных запасов в днях, что предопределяет сокращение срока производственного цикла предприятия.

7) Рентабельность оборотных средств и активов предприятия в 2010г. уменьшились по сравнению с аналогичными показателями 2009г. (на 1,70% и 1,59% соответственно), что связано с получением МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» меньшей прибыли от продаж, чем в 2009г.

8) Поскольку среднесписочная численность работников предприятия не изменилась, за счет роста выручки произошло увеличение показателя производительности труда (на 806,68 тыс. руб. / чел.), а за счет снижения прибыли от продаж – уменьшение прибыли от продаж на 1 работника (на 2,30 тыс. руб.).

Таблица 2.2.

Анализ структуры и динамики финансовых результатов МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за 2009-2010гг.

За 2010г. основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ», изменились по сравнению с 2009г. следующим образом:

1) Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) возросла в абсолютном выражении на 37914 тыс. руб. (темп роста – 186,30%).

Согласно расшифровочным сведениям к форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в 2009г. выручка МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  сложилась из:

• реализации работ, услуг – 7935 тыс. руб. (18,06% от выручки);
• реализации товаров (оптовая торговля) – 35997 тыс. руб. (81,94% от выручки).

За 2010г. структура выручки МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  сложилась следующим образом:

• реализации работ, услуг – 15405 тыс. руб. (18,82% от выручки);
• реализации товаров (оптовая торговля) – 66441 тыс. руб. (81,18% от выручки).

Таким образом, структура доходов от основных видов финансово-хозяйственной деятельности предприятия осталась практически неизменной.

2) Себестоимость проданных товаров, работ, услуг увеличилась соответственно на 35818 тыс. руб. (темп роста – 201,94%), удельный вес себестоимости в выручке предприятия возрос на 6,71%.

При этом себестоимость проданных товаров, работ, услуг за 2009г. составила:

• по реализации работ, услуг – 5439 тыс. руб.;
• по реализации товаров (оптовая торговля) – 29697 тыс. руб.

За 2010г. себестоимость сложилась исходя из следующих показателей:

• по реализации работ, услуг – 12359 тыс. руб.;
• по реализации товаров (оптовая торговля) – 58595 тыс. руб.

Исходя из вышеприведенных данных, могут быть сделаны следующие предварительные выводы:

(а) общая себестоимость реализованных предприятием товаров, продукции, работ и услуг прирастает большими темпами, нежели чем идет прирост выручки (201,94% > 186,30%);

(б) в составе себестоимости более высокими темпами растет себестоимость работ и услуг (227,23% при росте себестоимости реализованных товаров на 197,30%). 1% прироста выручки от реализации работ и услуг вызывает рост себестоимости их реализации на 1,17%, тогда как 1% прироста реализации покупных товаров влечет за собой рост их себестоимости на 1,06%.

3) Валовая прибыль равна разнице между суммами, указанными по строке 010 и по строке 020 формы № 2, т.е. между выручкой и себестоимостью.

Валовая прибыль предприятия в абсолютном значении увеличилась на 2096 тыс. руб. (темп роста – 123,83%), хотя ее удельный вес в выручке достаточно серьезно снизился (на 6,71%).

4) Коммерческие расходы предприятия в анализируемом периоде возросли на 1777 тыс. руб. (темп роста – 124,28%), их удельный вес в выручке снизился на 5,55%.

5) Управленческие расходы МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за 2010г. возросли по сравнению с 2009г. на 427 тыс. руб. (темп роста – 143,66%); их удельный вес в сумме выручки предприятия несколько снизился - на 0,51%.

6) По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг),

который определяется так: Строка 050 = Строка 010 - Строка 020 - Строка 030 - Строка 040.

В 2010г. сумма прибыли предприятия по сравнению с предшествующим годом уменьшилась по абсолютному значению на 108 тыс. руб. (на 21,60%), удельный вес данного показателя в выручке также снизился на 0,66%.

7) Динамика показателя «Прочие доходы» такова: за 2010г. МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  было получено прочих доходов на 16292 тыс. руб. больше, чем за 2009г. Объясняется это в первую очередь тем, что в отчетном периоде предприятием была произведена распродажа излишков неиспользуемого имущества. Удельный вес данного показателя в выручке возрос на 17,53%; темп роста – 823,12%.

8) Основную массу «Прочих расходов» МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  как в 2009г., так и в 2010г. по данной статье составила стоимость реализуемого предприятием имущества. Остальные расходы (налог на рекламу, налог на имущество и пр.) по абсолютной величине малозначительны.

Всего «Прочие расходы» МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за 2010г. увеличились по сравнению с предшествующим годом на 16317 тыс. руб. (удельный вес в выручке возрос на 17,69%; темп роста показателя – 865,34%).

9) Сальдо прочих доходов и расходов предприятия у МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  положительно как в 2009г., так и в 2010г., хотя в анализируемом периоде оно несколько уменьшилось (на 25 тыс. руб.)

10) По строке 140 формы № 2 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения.

В отчетном периоде (2010г.) предприятием получена прибыль в размере 488 тыс. руб., что на 133 тыс. руб. (или на 21,42%) меньше, чем за 2009г.

11) По строке 150 Отчета о прибылях и убытках «Текущий налог на прибыль» нужно показать сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за отчетный год, которую нужно уплатить. Эту сумму можно было бы определить из декларации по налогу на прибыль за отчетный год, однако пункт 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) требует рассчитывать текущий налог на прибыль по данным бухучета.

За 2010г. чистая прибыль МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  составила 343 тыс. руб., что на 115 тыс. руб. (или на 25,11%) меньше, чем за 2009г. Удельный вес чистой прибыли предприятия в выручке снизился на 0,62% и составил в отчетном периоде 0,42%.

Таблица 2.3.

Численность персонала

2.3. Анализ рентабельности предприятия

Средние значения отдельных показателей за 2009-2010гг., используемые при анализе рентабельности деятельности предприятия, приведены в табл. 2.4.

Для расчета показателей рентабельности деятельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за анализируемый период произведем расчет следующих показателей рентабельности:

1) рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли (Рпр);

2) рентабельность всего капитала предприятия, рассчитанная по чистой прибыли (Рк);

3) рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по чистой прибыли (Рва);

4) рентабельность собственного капитала, рассчитанная по чистой прибыли (Рск);

5) рентабельность перманентного капитала (Рпк), а также произведем факторный анализ рентабельности по трехфакторной модели, предложенной А.Д. Шереметом.

Таблица 2.4.

Средние значения отдельных показателей МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за 2009-2010гг.

1) Рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли (Рпр):

Рпр = Пч / В

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); В - выручка (стр. 010 Отчета о прибылях и убытках)

Рпр2009 = 458 / 43932 = 0,0104 (1,04%)

Рпр2010 = 343 / 81846 = 0,0042 (0,42%)

Рассчитанные показатели означают, что за 2010г. рентабельность продаж предприятия по сравнению с 2009г. снизилась на 0,62%;

2) Рентабельность всего капитала предприятия, рассчитанная по чистой прибыли (Рк):

Рк = Пч / ИБ

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); ИБ – средняя за период величина всех активов предприятия.

Рк2009 = 458 / 13964 = 0,0328 (3,28%)

Рк2010 = 343 / 19701,5 = 0,0174 (1,74%)

Рентабельность капитала предприятия уменьшилась на 1,54%;

3) Рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по чистой прибыли (Рва):

Рва = Пч / ВА

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); ВА – средняя за период величина внеоборотных активов предприятия.

Рва2009 = 458 / 545,5 = 0,8396 (83,96%)

Рва2010 = 343 / 402 = 0,8532 (85,32%)

Рентабельность внеоборотных активов предприятия, в отличие от ранее рассчитанных показателей увеличилась на 1,36%, что связано с сокращением внеоборотных активов;

4) Рентабельность собственного капитала, рассчитанная по чистой прибыли (Рск):

Рск = Пч / СК

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); СК – средняя за период величина собственного капитала предприятия.

Рск2009 = 458 / 1950 = 0,2349 (23,49%)

Рск2010 = 343 / 1933,5 = 0,1774 (17,74%)

Рентабельность собственного капитала МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» снизилась на 5,75%;

5) Рентабельность перманентного капитала (Рпк) МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  равна рентабельности собственного капитала, т.к. у предприятия отсутствуют долгосрочные заемные средства как в 2009г., так и в 2010г.

Сведем полученные значения коэффициентов рентабельности в табл. 2.5.

Таблица 2.5.

Значения коэффициентов рентабельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за 2009-2010гг.

Подводя итоги проведенного анализа, можно отметить следующее: все без исключения рассмотренные коэффициенты рентабельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за анализируемый период – 2010г. - ухудшились (снизились) по сравнению с 2009г. (за исключением показателя рентабельности внеоборотных активов, причиной чего явилось их сокращение в связи с реализации предприятием излишнего оборудования и иных фондов).

Проведем далее факторный анализ рентабельности основной деятельности предприятия по трехфакторной модели, предложенной А.Д. Шереметом.

Трехфакторная модель анализа рентабельности может быть представлена следующим образом:

где лP — прибыльность продукции:

лF — фондоемкость (капиталоемкость) продукции по основному капиталу:

лE — оборачиваемость оборотных активов (капиталоемкость по оборотному капиталу):

(В данной модели фактор оборачиваемости оборотных активов отражается величиной (E / N), обратной среднему числу оборотов).

Данные для факторного анализа рентабельности капитала МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  представлены в табл. 2.6.

Таблица 2.6.

Факторный анализ рентабельности капитала МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

Сначала найдем значение рентабельности для базисного и отчетного годов:

для базисного периода:

R0 = 8796 / (545,5 + 13418,5) = 0,63 = 63%

для отчетного периода:

R1 = 10892 / (402 + 19299,5) = 0,55 = 55%

Таким образом, прирост (уменьшение) рентабельности за отчетный период составляет

ДR = 0,55 - 0,63 = -0,08 = -8%.

Рассмотрим, какое влияние на это изменение оказали различные факторы.

1. Исследование влияния изменения фактора прибыльности продукции

1.1. Рассчитываем условную рентабельность по прибыльности продукции при условии, что изменялась только рентабельность продукции, а значения всех факторов остались на уровне базисных:

= (10892 / 81846) / [(545,5 / 43932) + (13418,5 / 43932)] = 0,1331 / (0,0124 + 0,3054) = 0,4188 = 41,88%

1.2. Выделяем влияние фактора прибыльности продукции:

ДRлP = RлP – R0 = 0,4188 - 0,6300 = -0,2112 = -21,12%.

2. Исследование влияния изменения фондоемкости

2.1. Рассчитываем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два фактора - рентабельность продукции и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне базиса:

= (10892 / 81846) / [(402 / 81846) + (13418,5 / 43932)] = 0,1331 / (0,0049 + 0,3054) = 0,4289 = 42,89%

ДRлF = RлF – RлP = 0,4289 – 0,4188 = 0,0101 = 1,01%.

3. Исследование влияния оборачиваемости оборотных активов

3.1. Рассчитываем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех трех факторов: рентабельности продукции, фондоемкости и оборачиваемости оборотных активов (расчет R1 = 0,5500 приведен выше).

3.2. Выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств

ДRлP = R1 - RлF = 0,5500 - 0,4289 = 0,1211 = 12,11%.

ДR = R1 – R0 = ДRлP + ДRлF + ДRлE = -0,2112 + 0,0101 + 0,1211 = -0,08 = -8,00%

Таким образом, за 2010г. по сравнению с 2009г. рентабельность капитала МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  снизилась на 8%. На изменение рентабельности капитала оказало отрицательно влияние понижение прибыльности продукции (-21,12%), а положительное влияние - ускорение оборачиваемости оборотных средств (+12,11%) и изменение фондоемкости продукции (+1,01%).

В заключение данного раздела дипломной работы проведем анализ рентабельности основного вида продукции, реализуемого МГУП «МОСВОДОКАНАЛ», - сернокислого алюминия (жидкого сульфата алюминия).

Исходные данные для факторного анализа рентабельности представлены в табл. 12.

Факторная модель для анализа имеет вид:

R = [((ПЦ – ЗЦ) * О – И) / (ПЦ * О)] * 100

где: ПЦ – продажная цена;

ЗЦ – закупочная цена;

И – издержки обращения;

О – объем реализации

R02009 = [((7393 – 4980) * 5070 – 5201000) / (7393 * 5070)] * 100 = 18,8%

R1усл = [((6379 – 4980) * 5070 – 5201000) / (6379 * 5070)] * 100 = 5,8%

R2усл = [((6379 – 4980) * 11000 – 5201000) / (6379 * 11000)] * 100 = 14,5%

R12010 = [((6379 – 4980) * 11000 – 7003000) / (6379 * 11000)] * 100 = 11,9%

Таблица 2.7.

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж сернокислого алюминия

ДR = R12010 - R02009 = 11,9 – 18,8 = -6,9%

ДR(ПЦ) = R1усл - R02009 = 5,8 – 18,8 = -13%

ДR(О) = R2усл – R1усл = 14,5 – 5,8 = 8,7%

ДR(И) = R1 – R2усл = 11,9 – 14,5 = -2,6%

Проверка:

ДR = ДR(ПЦ) + ДR(О) + ДR(И) = -13% + 8,7% - 2,6% = -6,9%

Таким образом, за 2010г. произошло снижение рентабельности продаж сернокислого алюминия за счет снижения продажной цены (на 13%), рост

рентабельности за счет увеличения объема реализации (на 8,7%) и снижение на 2,6% за счет роста издержек обращения. Общее изменение рентабельности – снижение на 6,9%.

Проведенный анализ показывает, что, снизив цену, предприятие увеличило объем реализации, увеличив тем самым и величину валовой прибыли, однако рентабельность продаж при этом существенно снизилась.

Анализ, проведенный в предыдущих разделах настоящей работы, позволяет выделить следующие основные тенденции формирования выручки и прибыли предприятия.

Наибольшую выручку МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  получает от торговых операций.

За 2009г. удельный вес выручки от перепродажи товаров в общей сумме выручки МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  составил 81,94%, а за 2010г. – 81,17%. Структура выручки МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  представлена на рис. 2.

Рис. 2. Структура выручки МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  за 2009-2010гг.

Как было отмечено выше, в составе себестоимости более высокими темпами растет себестоимость работ и услуг. Один процент прироста выручки от реализации работ и услуг вызывает рост себестоимости их реализации на 1,17%, тогда как 1% прироста реализации покупных товаров влечет за собой рост их себестоимости на 1,06%.

Подобная структура выручки МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  обусловлена тем фактом, что на нижегородском рынке предприятие является одним из основных поставщиков химикатов для очистки воды – это объясняет высокий удельный вес в выручке сумм, полученных от перепродажи товаров. Услуги же, оказываемые МГУП «МОСВОДОКАНАЛ», эксклюзивными не являются – ремонт, техническое обслуживание и модернизацию водяных насосов в Нижнем Новгороде осуществляют еще несколько предприятий (в т.ч. и таких крупных, как ОАО «РУМО», ОАО «Гидромаш» и пр.).

Активная торговая деятельность предприятия не может не сказываться на структуре активов баланса, в частности, внимание на себя обращает чрезвычайно высокий удельный вес дебиторской задолженности.

По состоянию на 01.01.2010г. дебиторская задолженность составляет 54,99% всех активов МГУП «МОСВОДОКАНАЛ», на 31.12.2010г. – 65,92%.

Динамика изменения удельного веса дебиторской задолженности в общей сумме активов предприятия представлена на рис. 4.

Рис. 3. Динамика изменения удельного веса дебиторской задолженности в общей сумме активов МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

Отмеченные тенденции позволяют следующим образом определить область поиска резервов увеличения предприятия:

1) основное внимание должно быть сосредоточено на оптимизации торговой деятельности МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»;

2) в рамках улучшения эффективности торговой деятельности один из наиболее существенных резервов повышения прибыли состоит в перестройке системы контрагентских отношений предприятия (как с поставщиками - кредиторами, так и с покупателями – дебиторами).

Глава 3. Организация учета и анализа движения денежных средств в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

3.1 Организация учета денежных средств на МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, в составе которых важное место занимают денежные средства.

Денежные средства на предприятии могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.

Денежные средства используются предприятиями для расчетных отношений с покупателями, оплаты в установленные сроки стоимости материальных ценностей, услуг и прочих задолженностей после выполнения поставщиками договорных обязательств. Вместе с тем предприятия ведут расчеты с рабочими и служащими, выполняющими определенную работу, с внебюджетными фондами, налоговыми органами и другими ведомствами.

Все эти расчеты ведутся в денежной форме. В последнее время расчеты между юридическими лицами ведутся в основном безналичным путем, т.е. через банк.

Денежное обращение в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  организовывается на основе следующих базовых принципов:

• централизация организации и регулирование денежного обращения;
• эластичность и экономичность денежного обращения;
• комплексность;
• регулярность и бесперебойность.

Назовем важнейшие правила ведения кассовых операций:

• юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в обслуживающих их банках;
• юридические лица могут использовать наличные деньги в качестве платежного средства по товарным сделкам только в ограниченных суммах, ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу;
• для осуществления расчетов наличными деньгами юридические лица обязаны иметь кассу и наличные средства в пределах лимитов, установленных по конкретному юридическому лицу обслуживающим его банком;
• денежная наличность сверх установленного лимита подлежит сдаче в банк;
• юридические лица, имеющие постоянную выручку, не обязаны сдавать ее в банки в полном объеме, они могут расходовать часть ее на свои текущие нужды;
• для обеспечения своевременной выдачи наличных денег в полном объеме со счетов клиентов кредитными организациями устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Принципы организации безналичных расчетов в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  включают в себя:

Принципы свободы выбора, форма расчетов, хозяйствующие субъекты могут выбирать любую форму, предусмотренную законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и закреплять их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Принцип срочности расчетов – своевременное и полное перечисление средств со счетов клиента – плательщика. В России в интересах хозяйственного оборота сроки проведения расчетов законодательно регулируются так, установлен и максимальный срок выполнения городских (2 дня) и иногородних (5 дней).

Принцип акцепта (согласия) на осуществление расчетов – списание средств со счета при выполнении расчетов происходит по распоряжению владельца счета.

Принцип свободы распоряжения денежными средствами – банк вправе контролировать направления использования денежных средств со счета клиента, ограничивать его права распоряжения денежными средствами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором с банком.

Принцип обеспеченности расчетов – тесно связан с принципом срочности платежа, расчеты должны производиться в пределах остатка средств на счете плательщика или за счет кредита, предоставленного на эти цели банком.

Принцип документального оформления расчетных операций.

Таким образом, для успешной финансово-хозяйственной деятельности, предприятие должно соблюдать основные задачи учета денежных средств:

• строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;
• своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;
• повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе предприятия;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств;

• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств.

МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  хранит свободные денежные средства в КФ АКБ «Ланта-Банк» №40702810600020000304. Между МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  и банком заключается договор об открытии счета в валюте Российской Федерации и осуществлении расчетно-кассового обслуживания в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка РФ, подписанный Управляющим Куйбышевским филиалом  АКБ «Ланта-Банк» Российской Федерации и директором предприятия МГУП «МОСВОДОКАНАЛ».

Основным документом, определяющим отношение между Куйбышевским филиалом  АКБ «Ланта-Банк» и МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  при осуществлении расчетно-кассового обслуживания является Договор об оказании банковских услуг. Согласно этого договора банк обязуется производить прием денежных средств (выручки), пересчитывать и зачислять на счет МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  сумму денежной наличности. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства и т.д.

При оформлении и учете кассовых операций МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40 (ред. от 26.02.1996) (ред. от 31.10.2002). Порядок ведения наличного обращения для организаций установлены специальным Положением организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 г. №14-П, и утвержденных Советом директоров Банка России (протокол от 19 декабря 1997 г. №47).

Все свободные денежные средства предприятия хранятся, как отмечалось выше, на расчетном счете в банке. Но для необходимой текущей хозяйственной деятельности определенная сумма наличных денег находится в кассе – специально оборудованном помещении для хранения, приема и расходования наличных денег.

Касса МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  находится в здании администрации. Помещение изолировано, двери во время совершения операций закрыты с внутренней стороны, посторонние лица внутрь не допускаются. Кроме этого касса оборудована охранно-пожарной сигнализацией, оконных проемов нет. Ценностей, не принадлежащих предприятию, в кассе нет. Денежные средства хранятся в металлическом сейфе, который по окончании рабочего дня закрывается на ключ и опечатывается. Один ключ хранится у кассира, другой – у директора предприятия. Все операции по приему и выдаче денег из кассы осуществляет кассир.

Кассир – это материально-ответственное лицо, несущее полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Если по какой-то причине кассиром будет причинен ущерб обществу, то он обязан его возместить. В случае отпуска, болезни и других причин все ценности кассы передаются другому лицу по акту.

Для выполнения различных поручений предприятия выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами. Как правило, деньги под отчет выдаются на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие

хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают на данном предприятии. Список лиц, имеющие право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель предприятия. В МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»   список лиц, имеющих право получать наличные денежные средства на хозяйственные нужды, существует.

Аванс подотчетному лицу выдают по расходному кассовому ордеру только на основании заявления подписанного руководителем предприятия и главным бухгалтером. Если данное лицо не имеет задолженности по раннее полученным суммам. Расходуются полученные суммы на цели, на которые они выданы. После выполнения поручения в течение трех дней подотчетное лицо обязано предоставить в бухгалтерию авансовый отчет о проведенных расходах, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т.д.), авансовые отчеты проверяются с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров, после чего израсходованная сумма утверждается руководителем предприятия, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом.

Не реже одного раза в месяц проводится внезапная проверка кассы, в результате которой полностью пересчитывается наличные деньги и проверяются все прочие наличные ценности. Эти проверки необходимы для обеспечения сохранности ценностей в кассе. Проверка кассы в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  проводится один раз в месяц, но приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей нет. По окончании проверки составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. № инв.-15. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается материально-ответственными лицами. Один экземпляр

передается в бухгалтерию, второй остается в кассе. Остатки денежной наличности сверяются с данными учета. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета отражаются на соответствующих субсчетах.

Недостача взыскивается с кассира. Денежные средства не подтвержденные первичными документами относят к излишкам.

На удовлетворение неотложных хозяйственных нужд в кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств, для чего устанавливается лимит остатка средств в кассе учреждением банка. Для МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  установлен лимит в размере 0 рублей (согласно Расчету на установление предприятию лимита остатка кассы. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы, но не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Не использованные суммы в течение этого времени подлежат сдачи в банк на расчетный счет. Все кассовые операции МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  ведутся в валюте РФ, т.е. в рублях.

Для получения денег с расчетного счета учреждение банка выдает на основе специального заявления чековую книжку, в которой заранее пронумерованы все чеки и на каждом из них проставлено наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. При выписке чека, на обороте обязательно указываются назначение получаемой суммы (оплата труда, хозяйственные расходы и т.д.). Исправления в чеках не допускаются. Сумму в чеке обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывают на имя кассира, на предъявителя выдавать чеки запрещено.

Наличные деньги, возврат подотчетных сумм или остатка, принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам (см. приложение Б). В

приходном кассовом ордере указаны следующие реквизиты: от кого поступили денежные средства, на какие цели, сумму, дату.

Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег (возврат подотчетных сумм и т.д.) плательщику выдается квитанция, которая удостоверяет, что деньги действительно поступают в кассу, за подписью главного бухгалтера и кассира. При поступлении наличных денег из банка по чеку квитанция не выписывается.

Расходный кассовый ордер (см. приложение В), применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации

Учет движения денежных средств и денежных документов в кассе, как правило, оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров.

В специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал, как правило, открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы. При небольшом числе кассовых операций можно регистрировать ордера в одном журнале, выделяя самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров. Он может использоваться несколько лет, но порядковые номера для кассовых ордеров устанавливают с начала года.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их использования кассир ставит специальный штамп или подпись: «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» - на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год). Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней записывает номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги

оборотов по приходу и расходу и выводит остаток по кассе на следующий день.

Операции по кассе в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  фиксируют в кассовой книге. В ней отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.

Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц (в зависимости от количества кассовых операций у организации). По окончании этого периода кассовая книга должна быть опечатана, все ее листы должны быть пронумерованы и прошнурованы.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне листа после строки «Остаток на начало дня», а заканчиваются заполнением графы «Остаток на конец дня».

В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги, подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

При небольшом объеме кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в три-пять дней.

Деньги, которые кассир выдает из кассы организации доверенному лицу (раздатчику), а также возврат наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям фиксируются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных.

Как отмечалось ранее, выдачу наличных денег из кассы МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  оформляют расходным кассовым ордером. Правда, деньги из кассы можно выдавать еще и по платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти ведомости обычно оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации. Их можно оформлять и на выплату пособий, стипендий. В данной организации применяют Платежную ведомость ф. № Т-53.

После того как истечет срок выдачи зарплаты или иных выплат, установленный в организации, в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир должен указать, сколько денег по ней выплачено и сколько будет депонировано. На общую сумму, которая выплачена по ведомости, оформляют один расходный кассовый ордер. Номер этого ордера и дату его составления указывают в ведомости. На депонированные суммы, которые сдают в банк, также составляют один расходный кассовый ордер.

Учреждениям банка предоставлено право проверять  МГУП «МОСВОДОКАНАЛ», на соблюдение кассовой дисциплины. Нарушениями кассовой дисциплины считаются: расходование полученных в банке наличных денег не по назначению; несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами; не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению; выдача наличных денег из кассы в займы другим предприятиям, учреждениям и организациям. Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя общества, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности.

       Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  открыт расчетный счет в КФ АКБ «Ланта – Банк» №40702810600020000304. Деньги на текущий счет зачисляют по ордеру (типовой формы) на основании типовых денежных и расчетных документов. Условия предоставления банковских услуг предприятию определяются договором на расчетно-кассовое обслуживание.

Со счета осуществляются расходы и выплаты, связанные с хозяйственной деятельностью МГУП «МОСВОДОКАНАЛ», включая выплаты наличных денег в кассу предприятия для оплаты труда.

Расчеты проводятся с использованием банковских документов, которые составляются на бланках единой формы и исполняются банком в день их поступления (при наличии денежных средств на счете клиента).

К таким документам относятся платежные поручения, чеки и т.д. Все документы выписываются в бухгалтерии МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  и предъявляются в Куйбышевский филиал АКБ «Ланта – Банк».

На основании этих документов банк осуществляет операции по счету в пределах остатка средств на счете в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Банка России, действующими тарифами банка и договором на расчетно-кассовое обслуживание.

При осуществлении безналичных расчетов допускается расчеты платежными поручениями, по инкассо, по аккредитиву, чеками, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

К расчетным документам относятся, прежде всего, платежное поручение и платежное требование. Платежное поручение – поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного

счета на расчетный счет получателя. Организация-плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное поручение содержит следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер и дата выписки, сумму перечисленных средств (цифрами и прописью) и назначение, номер и наименование банка плательщика и его счета в банке, наименование банка получателя. Кроме этого указываются вид операций и очередность платежа. На первом экземпляре документа ставятся подписи руководителя МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  и главного бухгалтера, проставляется оттиск печати.

Для получения чековых книжек МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  заполняет специальное заявление в Куйбышевском филиале АКБ «Ланта – Банк». В чековых книжках все чеки заранее пронумерованы. На каждом из них проставлены следующие реквизиты: наименование учреждения банка, номер текущего счета, наименование владельца. При выписке чека на обороте указывают назначение получаемой суммы: на оплату труда, на хозяйственные расходы. Все реквизиты в чеке заполняют чернилами или шариковой ручкой. Исправления не допускаются. Чек выписывают на имя кассира, сумму к получению пишут с заглавной буквы прописью и цифрами. Кассиру не выдаются незаполненные чеки, заверенные подписью директора и печатью, для заполнения в банке.

Для контроля за движением денежных средств на счете в Куйбышевском филиале АКБ «Ланта – Банк» и для отражения этих операций в учете МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  периодически получает из банка выписки с расчетного счета. В выписке указывают все суммы поступлений и платежей на определенную дату. Выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета МГУП «МОСВОДОКАНАЛ», ведущегося в банке. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Рассмотрим порядок осуществления синтетического и аналитического учета денежных средств в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» предназначен счет 50 «Касса». К счету могут быть открыты субсчета 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Счет 50 «Касса» является активным. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расходов, кредитов банка и т.д.

По кредиту счета отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расходов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета. Рассмотрим отдельные операции по поступлению и выдаче денежных средств из кассы МГУП «МОСВОДОКАНАЛ».

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета является журнал-ордер №1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера - ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере является проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом числе операций допускаются записи по итогам отчета кассира за 3-5 дней.

Во всех случаях, каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенных в отчетах кассира.

Журнал-ордер №1-АПК является регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера №1-АПК в главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1-АПК в главную книгу об этом делают соответствующую отметку: журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в главную книгу, а также главный бухгалтер МГУП «МОСВОДОКАНАЛ». При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражение оборотов в главной книге.

В процессе хозяйственной деятельности любой организации особую роль играют денежные средства, поскольку являются наиболее ликвидной частью ее активов. На расчетном счете аккумулируются свободные

денежные средства и различные поступления: выручка за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т.д.

С расчетного счета производятся, как правило, все денежные платежи: поставщикам товарно-материальных ценностей, налоги и взносы в бюджетные фонды, возврат кредитов, выдача наличных для выплаты заработной платы, материальной помощи и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, т.к. в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является Журнал-ордер №2-АПК. Журнал-ордер №2-АПК и ведомость №2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце Журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Основанием для бухгалтерских записей в Журнале-ордере являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в Журнале-ордере №2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или итогами по нескольким выпискам. Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих

корреспондирующих счетов в главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу-ордеру №2-АПК». На последней странице журнала-ордера №2-АПК указывают ежемесячную дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в главную книгу. Все это заверяют подписями директора и главного бухгалтера.

В процессе подготовки дипломной работы, было изучено состояние учета денежных средств с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах, т.е. была проведена своего рода аудиторская проверка.

В задачи аудита кассовых операций входят:

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
• правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
• контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

На ознакомительном этапе изучаются открытые организацией расчетные и специальные счета.

Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными журнала ордера №2-АПК счета 51.

Предоставленные документы мы последовательно проверяли на:

• правильность документального оформления кассовых операций;
• сохранность наличных денежных средств в кассе;
• соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
• правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
• полноту и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
• правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
• организацию хранения свободных денежных средств в кассах организации.

Далее следует основной этап. На данном этапе нами произведена проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Необходимо было установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации

организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации мы запросили расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.

Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Результаты проверки нами оформлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Результаты проверки

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов.

Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счет - фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, мы обращали внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации мы установили соответствие порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

• касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
• обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
• все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

В результате проверки кассовых операций нами были выявлены нарушения:

• оформление первичных кассовых документов с нарушением установленных требований;
• выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
• неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен».

За допущенное нарушение установлены штрафные санкции. Так, ст. 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается, в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120, взыскивается штраф в размере 5 тыс., руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 15 тыс. руб. За данное

нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Так, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неполном оприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 - 50 МРОТ; на юридических лиц от 400 - 500 МРОТ.

На заключительном этапе проверки денежных средств организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

В заключение отметим, что официальная аудиторская проверка в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»   не осуществлялась, поэтому результаты проведенной автором дипломной работы проверки могут послужить в качестве рекомендаций для совершенствования учета денежных средств.

3.2 Совершенствование учета и движения денежных средств

Как уже отмечалось ранее бухгалтерский учет в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» ведется по журнально-ордерной форме учета в соответствии с планом счетов с частичной автоматизацией. Программа «1С: Бухгалтерия» в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»   установлена, но все работники пока не обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; важна необходимость обучения кадров Программе «1С: Бухгалтерия».

Также для внедрения разработан бланк Трудового договора с главным бухгалтером. Согласно которому бухгалтер обязан:

• организовать ведение бухгалтерского учета у Работодателя в соответствии с установленными правилами;
• контролировать обеспечение сохранности имущества Работодателя, принимать меры по предупреждению недостач, неэффективного использования имущества Работодателя;
• формировать полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности Работодателя, его имущественном положении, доходах и расходах;
• определять учетную политику, исходя из особенностей деятельности Работодателя;
• организовать правильную и своевременную уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней;
• осуществлять контроль за соблюдением работниками порядка оформления первичных документов;
• проводить инвентаризацию имущества Работодателя или участвовать в ее проведении;
• обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и муниципальные органы;
• не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну Работодателя, которая стала ему известна в связи с исполнением трудовой функции, предусмотренной настоящим Трудовым договором;

Работодатель, а именно МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  имеет право, согласно трудовому договору:

• осуществлять контроль за надлежащим выполнением Работником требований законодательства, учредительных документов Работодателя, приказов и распоряжений руководителя, решений иных органов управления Работодателя, локальных нормативных актов, касающихся ведения бухгалтерского учета;
• требовать от Работника представления информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;
• привлекать Работника к полной материальной ответственности за ущерб, причиненный имуществу Работодателя, в порядке, предусмотренном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» мы предлагаем принять к сведению Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

С целью урегулирования движения денежных средств в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также мы предлагаем разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:

По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.

По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.

Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»   принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

Заключение

Важное место в финансово-хозяйственной деятельности организации занимает учет и анализ движения денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. В качестве недостатка отметим отсутствие многих первичных документов, установленных форм.

В целом учет отвечает современным требованиям законодательства, однако сам процесс организации труда требует некоторого совершенствования:

Как отмечалось выше, программа «1С: бухгалтерия» в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  используется, но не все работники пока обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; взнос наличных на расчетный счет осуществляется по ордеру типовой формы.

Мы предлагаем для внедрения разработанный бланк трудового договора с главным бухгалтером.

Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» мы предлагаем использовать справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

С целью урегулирования движения денежных средств в МГУП «МОСВОДОКАНАЛ» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также мы предлагаем разработать и внедрить в обществе платежный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволит свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию, по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволит максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом: по операционной, по инвестиционной. Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность МГУП «МОСВОДОКАНАЛ»  принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 1. – М.: Омега – Л, 2008. – 665с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 частях: по состоянию на 05.10.09. – М.: Омега – Л, 2009. – 560 с.
3. Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов / предисловие и составление Бакаева А.С. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. – 400 с.
4. Закон Российской Федерации. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993. – № 5215 – 1. // Регламент. – 2007. – №12. – С. 11.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 25 ноября 1996 г. №129 – ФЗ // Экономика и жизнь. – 1996. – №48. – С. 18.
6. Анализ финансовой отчетности. (Учебное пособие) Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. ,2009, 4-е изд., 451с.
7. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. (Учебное пособие) Мельник М.В., Герасимова Е.Б. ,2008, 192с.
8. Аудит. (Учебное пособие) Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А., 2010, 638с.
9. Барышникова А. А. Расчеты по авансам: налоги и налогообложение. // Главбух. –  2010. –  №7. –  С. 30-36.
10. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. –  М.: Финансы и статистика, 2007.– 326 с.
11. Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет предприятия. –  М.: Инфра – М, 2009. –  223 с.
12. Бухгалтерский учет.  Каморджанова Н.А., Карташова И.В., 2009, 320с. сер. Краткий курс.
13. Верещага В.В. Порядок использования контрольно-кассовых машин и санкции за их неприменение. // Главбух. –  2010. –  №4. –  С. 36 – 42.
14. Верещага В.В. Расчет наличными денежными средствами. // Главбух. – 2005. – №18. – С. 35 – 41.
15. Верещагин С.А. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 65 с.
16. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2008. – 185 с.
17. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. – Ростов на Дону.: Феникс, 2008. –  512 с.
18. Кожинов В.Я. Планирование в бухгалтерском учете аудиторских фирм // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – 12 июля. – №29.
19. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. – Изд. 6-е., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 815 с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2010. – С. 342.
21. Костюк Г.И. Учет денежных средств. // Бухгалтерский учет. –  2006. – №6. – С. 7 – 13.
22. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет. – М.: Юристь, 2009. – 550 с.
23. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С.·Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ. Теория и практика, 2007, № 7.
24. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2009. –  №1. – С. 102 – 107.
25. Рагуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 351 с.
26. Смоленцева, Л.А. Сверим наши расчеты / Л. А. Смоленцева // Российский налоговый курьер. – 2009. – №20. – С. 89.

27. Сафронова Н.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 526 с.
28. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. – М.: Анкил–ДИС, 2007. – С. 186.
29. Экономика предприятия. (Учебное пособие) Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н., 2010, 133с.
30. http://www.mosvodokanal.ru/

Приложения